综合 来源：中国财投网 2022-12-29 08:52:58
递延所得税资产怎么算?
递延所得税财产是依据坏账损失来计算的，计算公式:年未资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等) *25%， 坏账产生的递延所得税资产年初递延所得税资产。
什么叫递延所得税
递延所得税是当合伙制企业应纳税额与财务会计上的资产总额发生时间性差异时，为调节计算差别,可以账目资产总额计提所得税，作为资产总额列支,并按税收法律要求计算企业所得税作为应交所得税做账，彼此之间的差别即是递延所得税。按这类核算方式，合伙制企业需设定“递延所得税”科目来进行计算，在时间差额彻底自主消退之后，该科目的账户余额也将为零。便是财务会计上确定的缴税金额与税局评定的金额不一致, 而在其中短暂性的便是递延所得税。延迟所得税负债系按应税暂时性差计算的未来所得税额;递延所得税负债是因应税暂时性差异所致。对递延所得税负债的确认，要调整所得税费用对利润产生的影响。举例来说，会计折旧比税法折旧要小，资产的帐面价值大于计税基础，如果产品已对外销售,将影响利润，因此递延所得税负债要调整当期所得税费用。
递延所得税资产增加说明什么?
递延所得税资产增加源于可抵扣暂时性差异，当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。
举例：企业购入一项金融资产，确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，即账务上确认为交易性金融资产，初始入账成本为100w，3个月后，该资产的公允价值降为80W，企业账务处理如下：
购入时，
借：交易性金融资产 100
贷：银行存款 100
初始确认时，会计和税法口径一致，均认可100W的入账价值，不产生税会差异。
公允价值降低：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20
此时，交易性金融资产的账面价值为100-20=80;税法并不认可没有实际发生的变动损益，等到实际发生时，才认可，所以计税基础为100(企业未来出售时，可以税前扣除的成本为100W)，账面上未来可以结转的成本为80，税法上可以结转的成本为100，产生20的可抵扣暂时性差异，确认为20×25%=5W的递延所得税资产。
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
同时，一些税法和会计规定扣除标准不一致费用形成的可抵扣暂时性差异，也应确认为递延所得税资产，比如公益性捐赠支出，税法税前扣除的规定为，不超过当年实际工资薪金总额的12%部分准予在当期扣除，超过不分结转以后3个纳税年度内扣除。企业在预计未来3年内对当期超标准的公益性捐赠支出可以税前扣除的情况下，应确认为递延所得税资产，当期缴纳所得税时，对超标准部分做纳税调增处理。
递延所得税资产增加，一般情况下，意味着递延所得税费用的减少，说明企业未来期间少交税;同时，当期所得税费用会增加，企业在进行当期所得税汇算清缴计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础，做纳税调增“+”处理。
特殊情况下，递延所得税的增加，不会影响所得税费用，比如以公允价值计量且其变动计入所得者权益的金融资产(其他债权投资和其他权益工具投资)账面价值小于计税基础，账面上确认递延所得税资产增加的同时，确认“其他综合收益”的增加。
借：递延所得税资产
贷：其他综合收益
免责声明：市场有风险，选择需谨慎！此文仅供参考，不作买卖依据。
